“亲戚赠与”被美国国税局盯上!如何规避赠与税风险?


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近日,有些华人通过“亲戚赠与”的形式,从海外向美国账户转钱,孰料被美国国税局IRS找上门,惨遭重罚!



据洛杉矶当地多家媒体报道,来自中国大陆的Shirley女士,曾在2017年至2018年,在美国居住过一段时间。2019年,Shirley女士取得了美国绿卡,正式成为美国永久居民。


在此期间,Shirley女士曾多次通过海外亲属的账户转钱至自己的美国账户。当时,Shirley认为海外赠与无需申报,因此并未向IRS进行申报。


就在前不久,IRS却找上了门,并对Shirley的瞒报行为进行了重罚,罚款金额高达赠与金额的25%。即100万美元需要缴纳25万美元罚金。‍






然而,以上案例绝非个例。从多方面渠道获悉,美国国税局已经盯上了“亲戚赠与”这种方式,已有多起类似案件发生。


这或许令很多人大为疑惑!


大家都知道,在美国倘若向他人赠送资产,赠与人便需要考虑赠与税(Gift Tax)。赠与的资产如果超过了限定的金额,还需要缴纳赠与税。但是对于收到赠与的人而言,无论金额多少,都不用交税。


因此很多华人认为,只要赠与人是海外身份,赠与的资产在美国以外,就不会涉及税务的问题。


这个理解其实并没有错,很多华人也是这么操作的。但是,这里有一个误解,不需要缴税不代表不需要进行申报!



我们时常发现,很多在美华人往往将申报和缴税混为一谈。而在美国,申报和缴税恰恰是两个不同的概念;即申报是进行信息披露(Information disclosure only),而不是缴纳税款(Pay Tax)。




根据IRS规定,如果美国税务居民收到了来自外国人或海外公司的赠与,涉及以下几种形式,就需要申报Form 3520海外赠与,告知IRS:



1)美国税务居民将资产转移至海外信托;

2)美国税务居民持有海外信托;

3)美国税务居民收到海外信托的分红;

4)美国税务居民在一年之内收到外国公民10万美元以上或从外国企业获得16,076美元以上(2021年标准)。‍



与此同时,Form 3520申报的截止时间为每年的4月15日,可以延期至10月15日。根据IRS的规定,如果不按要求申报海外赠与,罚款金额将从1万美元起步,最高可以达到赠与金额的35%。


需要注意的是,海外居民将美国以外的有形资产,比如现金等赠与美国公民或永久居民不需要交税,但如果超过了规定的赠与金额,一定要进行Form 3520的申报。



很多人要问了,美国税务居民接收海外居民赠与美国之外的资产不用交税,但美国税务居民向他人赠与资产又是怎么规定?如果在美国境内发生了赠与行为,如何才能有效规避赠与税带来的风险?下面,我们接着聊聊这个话题。


在美国,向他人赠与资产是否需要交税,主要取决于以下四个因素,即赠与人的身份、受赠人的身份、赠与财产的种类,以及赠与财产的所在地


如果赠与人是非美国税务居民,赠与发生在美国境内,那么就适用于美国有形资产征税原则,主要有以下几种情况:


1)受赠人是美国公民或绿卡持有者配偶,赠与免税。


2)受赠人是非美国公民或绿卡持有者配偶,每年可以免税的赠与金额限制为15.7万美元(免税额必须以年度计算,无终身免税额),超出部分要缴纳赠与税。


3)如果受赠人是非配偶关系,不管受赠人是美国税务居民,还是非美国税务居民,每年可以免税的赠与金额限制为1.5万美元(免税额必须以年度计算,无终身免税额)。‍


从IRS的规定可以看到,只要资产在美国,或者赠与人是美国税务居民,除非配偶也是美国身份,否则向他人赠与资产,超过限定额度,都要缴纳赠与税。

有些赠与税的免税额以年计算,而有些赠与税的免税额却可以终身计算,这是怎么一回事呢?


美国赠与税的免税额分为年度免税额和终身免税额。如果受赠人是美国税务居民,赠送的资产超出了年度免税额,但又想避免缴纳赠与税,这时候就可以使用终身免税额。


赠与税的终身免税额,又被称为“统一赠与税及遗产免税额”(Unified Tax Credit),与遗产税的免税额是相关联的。


以2021年IRS公布的数据为例,每个美国税务居民的终身“统一赠与税及遗产免税额”为1,170万美元。通常情况下,赠与者一生中所赠与的金额或遗产总额低于1,170万美元时,就无需缴纳高达40%的遗产及赠与税。



需要注意的是,现行高额的遗产及赠与税免税额将在2025年失效,届时免税额很有可能会回归到税改前的550万美元左右。此外,拜登政府正在积极推进新一轮税改,有意大幅缩减免税额。因此,如果有赠与和遗产税方面的问题,需要尽早规划。


另外,美国税务居民和非税务居民的免税额也存在很大的差异。美国税务居民遗产及赠与税的免税额为1,170万美元(2021年标准),而非美国税务居民的免税额仅为6万美元。因此,持有美国资产的海外人士需要特别注意。



如何才能有效规避赠与税?




在日常生活中,规避赠与税的方法有很多,但是比较常用的,主要有以下几种:



1)可以直接将资产赠与美国身份的配偶。IRS规定,受赠人是美国公民或绿卡持有者配偶,赠与免税。


2)可以采取蚂蚁搬家的形式,每年给子女或者亲属赠与1.5万美元。夫妻二人每年便可以免税赠与子女或亲属3万美元(假设年度赠与免税额不变)。IRS规定,如果赠与人是美国税务居民,受赠人与赠与人是非配偶关系,年度赠与税的免税额为1.5万美元(2021年标准)。


3)可以直接为受赠者支付学费或者医疗费用。如果受赠者不经手费用,赠与人直接将费用打至相关机构的账户,是不用交税的。


4)资金量大的话,可以采取美国大额人寿保险的形式,规避赠与和遗产税风险。




美国大额寿险为何可以有效规避超高资产的赠与和遗产税风险?‍


美国U.S. Code 803、101、7702等条令规定,人寿保险理赔金免缴收入所得税,保单内的收益免资本利得税。


拥有现金价值的保单,还可以采取贷款等形式从保单中“取钱”,不用缴纳所得税,可作为免税的现金流。如果是外国人持有美国寿险保单,保险理赔不管是1,000万美元,还是2,000万美元,都无需缴纳任何税金。因此,通过配置大额的美国人寿保单便可以享受众多税务优惠政策,比如缓税/免税。


利用人寿保单的高杠杆,还可以对冲相关税金。如果美国税务居民资产超过了赠与和遗产税的终身免税额,通过专业、科学、合理的结构设计,还可以将大额的人寿保单装入信托,在法律的框架下,合理、合规、合法的实现税务筹划。



在美国生活,税是一个绕不开的话题。


IRS的权利也很大,如果查出税务居民逃税或漏税,纳税人不仅要补交税款,还将面临高额的罚款。如果纳税人进行恶意逃税,情节严重、资金巨大,或面临50%以上的税金罚款,以及最高10年的牢狱之灾。因此在美国报税时,切记不要进行瞒报或者逃税的“骚操作”。


另外,美国税法虽然复杂,税务系统分支庞杂,但是法律也赋予了个别金融工具缓税/免税的功能。因此,只要咨询专业人士利用这些税务筹划工具,做好提前规划,便可以规避税务风险。有些人不仅可以做到少缴税或不交税,还可能获得退税。根据IRS数据显示,每年大约有4,000万税务居民可以拿到退税,平均每人可以退税约3,200美元。

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